Después de que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el pasado 1 de agosto la segunda publicación de tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta (ISR) de grandes contribuyentes, especialistas fiscales advirtieron que esto no debe pasar desapercibido por las empresas, pues si están por debajo de esas tasas, podrían estar sujetas a fiscalización por parte de la autoridad tributaria.
El SAT publicó los parámetros de referencia con respecto a tasas efectivas del ISR para la medición de riesgos impositivos correspondientes a 84 actividades económicas para los ejercicios fiscales 2016, 2017, 2018 y 2019, derivado de la reforma al Código Fiscal de la Federación en diciembre de 2020.
“Lo que pretende el SAT es informar al público los rangos de utilidad que determinados sectores presentan, no es vinculativo, pretende ser informativo; sin embargo, yo creo que es algo que no debe pasar desapercibido porque, por lo menos, en principio, son rangos de utilidad que el SAT palomea y en aquellos casos que una determinada empresa esté por debajo de esos niveles de utilidad, si bien no es vinculativo, sí es razonable asumir que esa empresa está en un riesgo más alto de estar sometida a algún procedimiento de fiscalización o de verificación”, refirió el socio de la práctica fiscal de Holland & Knight, Mario Barrera.
“Es una señal de alerta, pero como no es vinculativo, yo perfectamente puedo estar debajo de esos rangos y poder soportar mi posición de qué es lo que estoy generando, independientemente de qué esté publicando el SAT, lo que sí es importante, es tener la información y documentación adecuada para probar mi posición”, dijo a MILENIO.
El fiscalista añadió que esas tasas efectivas publicadas por el SAT son útiles para los contribuyentes para que sepan el nivel de riesgo que tienen del ejercicio de facultades de comprobación, pero se puede ver como algo negativo porque parece ser una medida de presión por parte de la autoridad.
No obstante, apuntó, eso se debe tomar simplemente como un factor, a partir del cual, cada contribuyente puede medir qué tan probable es que el SAT pueda hacer un cuestionamiento de los niveles de utilidad que está reportando.
“En mi experiencia, (las autoridades) constantemente están verificando que el saldo proceda, pero eso no necesariamente es malo, ni equívoco, ni perverso, todo lo contrario, se deriva de la mera mecánica de cómo opera el impuesto para ciertas industrias, sobretodo, las que están en periodos pre operativos; es decir, en en periodos en que están invirtiendo pero todavía no están generando ingresos, o aquellas industrias sujetas a tasa cero”, detalló Barrera.
Recalcó que todos los sectores están sujetos a algún tipo de fiscalización y dentro de ese universo, hay algunas industrias que son del interés de la autoridad, lo que no es novedoso en esa administración; no obstante, aclaró, el SAT frecuentemente lleva a cabo medidas de fiscalización para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, en la medida que lo considere oportuno.
Tasas efectivas y recaudación
El socio de la práctica fiscal de Holland & Knight puntualizó que esos índices de utilidad no necesariamente reflejan el comportamiento de una empresa en concreto, por lo que es incierto estimar cuánto se va a lograr recaudar por que si alguna compañía tiene utilidades pero está invirtiendo fuertemente, puede ser que el nivel de utilidad sea bajo o, incluso, estar en pérdidas, y esas situaciones se tienen que analizar.
Además, hay que tener en cuenta que la pandemia del covid-19 ha tenido impactos económicos muy grandes y eso tiene una incidencia fuerte en el nivel de recaudación.
srgd