Como parte del Paquete Económico para 2027, el Ejecutivo federal presentó ante la Cámara de Diputados una iniciativa de reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para limitar las deducciones de las grandes empresas a 96.67 por ciento de sus ingresos acumulables, a fin de fortalecer el combate a la evasión fiscal mediante facturas falsas.
De igual forma, la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se topa a 50 por ciento de la utilidad fiscal, mientras el límite deducible de intereses netos pasa de 30 a 20 por ciento de la utilidad fiscal ajustada.
“Las modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta buscan fortalecer la equidad tributaria a través de que la contribución de las empresas sea más consistente con su capacidad económica y contiene mecanismos para el combate a la elusión y la evasión fiscal, cerrando el camino al uso de factureras como forma para acreditar deducciones”, explicó Édgar Amador, titular de la Secretaría de Hacienda, al entregar las iniciativas presidenciales.
¿Qué dice la iniciativa?
De acuerdo con la iniciativa de reformas a la Ley del ISR, con la aplicación de los límites se combaten la deducción de conceptos amparados con facturas falsas, la creación de conceptos artificiales para alterar ingresos o deducciones, la deducción de gastos ajenos a los fines del negocio y, en general, las planeaciones fiscales agresivas.
En la exposición de la iniciativa se advierte que, desde octubre de 2024 hasta agosto de 2026, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha publicado en el Diario Oficial de la Federación una lista de 3 mil 194 empresas que facturan operaciones simuladas, además de aplicar de 2024 a 2026 un total de 38 mil 584 bloqueos para emitir facturas, lo cual implica la restricción y revocación de los certificados de sello digital.
“Asimismo, para atacar los esquemas que dan efectos fiscales a facturas que amparan operaciones inexistentes, de enero de 2024 a agosto de 2026 se han determinado mil 941 actos de revisión de empresas que deducen operaciones simuladas”, detalla.
La información fiscal más reciente disponible señala que, en 2026, más de 737 mil empresas presentaron declaración anual de régimen general de personas morales, pero solo 524 mil declararon ingresos positivos y, de ellas, 60.7 por ciento (318 mil) no registró un pago de ISR por diversas razones.
De esa forma, 223 mil empresas con ingresos positivo no pagaron ISR debido a que presentaron deducciones mayores o iguales a sus ingresos, mientras el resto que no paga se debe principalmente a la aplicación de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, abundó.
Sectores de evasión
La iniciativa presidencial incluyó datos de un estudio de evasión en los sectores de servicios profesionales corporativo y de apoyo a negocios de la Universidad Autónoma de Chapingo, donde se documenta que, en el caso de personas morales, el número contribuyentes considerados como posibles evasoras fue 50 mil 322, con un monto de posible evasión equivalente a 131 mil millones de pesos.
A su vez, en el sector servicios profesionales, científicos y técnicos, el monto total de posible evasión es de 67 mil 524 millones de pesos, con 35 mil725 personas contribuyentes y involucradas
En el sector administración de grupos empresariales o corporativos, el monto total de posible evasión fue de 4 mil 282 millones de pesos, clasificándose a mil 119 como posibles evasoras.
Para el sector servicios de apoyo a negocios y manejo de residuos y servicios de remediación, el monto total de la evasión alcanzó 59 mil 524 millones de pesos con 13 mil 406 personas contribuyentes clasificadas con posible evasión.
IOGE